永久性出特公式规律
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表格里的蹊蹺
 
【時間:2019年03月15日】 【來源:湖北省孝感市云夢縣審計局】字號: 【大】 【中】 【小】

春節剛過,天氣還有些寒冷,李宏就帶著審計組來到A單位,對該單位的財政財務收支情況進行審計。

“我們單位連續兩年被評為全省優秀單位。”王局長在歡迎審計組的到來時,委婉地說到。“我們審計組一方面是來對你單位財務進行監督,另一方面也是來學習你單位好的財務管理經驗以便推廣”,李宏很禮貌地應答。

按理說,這樣的優秀單位管理相對規范,想要審出點什么,還真的是難上加難。李宏找了個地方坐下,打開筆記本電腦,迅速設計了一個《某項事業收入審計表》。表格內容一共分為7個小細項,李宏一邊翻閱記賬憑證,一邊按表格內容對收費票據進行采錄。

2011年1月的收入結果匯總出來后,與被審計單位提供的《票據核銷登記表》匯總結果相核對,發現兩表收入金額竟相差900元。

李宏繼續對2011年2月的收入進行錄入核對,發現2月份兩表的金額相差更大,審計表反映的收入比被審計單位電子表反映的收入少了3萬多元,而且對上月少繳的900元收入也沒有予以補繳、更正。

為何會出現這個結果?李宏很納悶。

他叫人找來出納了解情況。出納理直氣壯地說:“我向你們提供的《票據核銷登記表》是縣財政局發的模板表,全縣所有的單位都在用這個表統計收入,表內的內容是固定的,不能更改,而且每次到財政局銷票時,還有專人逐筆核對收入,匯總結果絕對不會有錯。”

“要是錯了,全縣那么多單位都會出錯。”臨出門時,出納還忿忿地補充了一句。

“難道是自己在錄數據的過程中把金額錄錯了?”李宏眉心緊蹙,一只手撐著太陽穴,一只手拿著筆轉悠,陷入沉思……

此項收入金額大,涉及面廣,具體收費工作由各鄉鎮站所負責。每天的收入,各鄉鎮站所都以現金的方式交到出納手里,經出納匯總后,再繳存到非稅收入專戶,每月繳庫百余萬元。

前幾天審前調查時的畫面,像放電影一樣一幀幀在李宏的眼前播放……

“各鄉鎮站所的現金收入不直接繳存非稅收入專戶?大額現金由出納一人負責?”想到此,李宏確信,審計組經反復研究,做出以此項收入為審計重點的審計方案是正確的。

為了查清原因,李宏將1至2月份的錄取數據,與被審計單位提供的《票據核銷登記表》,一筆一筆地進行復核勾對,結果卻出人意料。他錄取的每筆數據與被審計單位《票據核銷登記表》上的金額完全相同。這說明出納并沒有撒謊,自己錄的數據也是準確無誤的。那兩張表格的差額到底是怎樣形成的呢?

李宏一邊加班加點對2011年3月至2012年12月的收入逐月進行核實,一邊著手對該出納提供的《票據核銷登記表》設置的數值求和公式進行審查。

1至5列的求和結果相同,6至10列的求和結果相同,11至19列的求和結果相同。李宏不死心,繼續不厭其煩地一列一列地核實。第20列,第21列,時間在一分一秒地過去……

第48列,在核查到第48列時,結果終于出現了轉機。

“篡改電子表格計算公式,出納竟然是通過篡改第48列的電子表格計算公式,讓第48列收入不參與求和匯總,方式不僅隱秘而且新穎,這種情況在以往的審計中從未碰到。”李宏一拍后腦勺,表情復雜地從座位上站起來。

財政人員每月銷票時,雖然是逐筆將《票據核銷登記表》上的記錄與票據存根聯進行核對,但繳庫總金額卻是以A單位電子表的結果為準。會計做賬時,也不是按發票“記賬聯”進行逐一計算、匯總,而是以繳庫金額為依據做收入。出納正是瞅準這一漏洞,從無意到有意,在第一次得手后,帶著僥幸心理,又一次一次通過同樣的方法,在2011年至2012年12月期間,將少繳非稅收入占為己有。

出納見自己的“高招”被審計人員識破,面紅耳赤,耷拉著腦袋一一承認。

一起涉嫌貪污公款案終于水落石出,李宏的心卻久久不能平靜。看似比較健全的監督流程,在實際工作中卻仍有空子可鉆,審計工作如果不做細做深做透,稍有馬虎,很容易讓耍小聰明的人過關。新時代,新征程,新的挑戰,審計工作依然任重而道遠,李宏攥緊拳頭,默默為自己加油!(姚冰霞)

責任編輯:陸澤凌
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